Stan prawny: 5 listopada 2026 r.
Kto składa PIT-28
PIT-28 składasz, gdy jako osoba fizyczna osiągasz przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Formularz obejmuje między innymi działalność gospodarczą prowadzoną samodzielnie lub w spółce oraz najem prywatny. Przewiduje również rozliczenie przychodów ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych objętych tym podatkiem.
Podstawy tej formy opodatkowania znajdziesz w poradniku o ryczałcie od przychodów. Tutaj skupisz się na zamknięciu roku i przygotowaniu zeznania.
Do kiedy złożyć PIT-28 za 2026 rok
Przesuń tabelę, aby zobaczyć wszystkie kolumny →
| Rok rozliczenia | Okres składania zeznania | Aktualność na 5 listopada 2026 r. |
|---|---|---|
| 2025 | Od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 r. | Termin już minął |
| 2026 | Od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r. | Najbliższe rozliczenie roczne |
Daty wynikają z art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz z informacji Ministerstwa Finansów: zeznanie składasz od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Dopłatę wynikającą z PIT-28 za 2026 r. ureguluj do 30 kwietnia 2027 r. Samo wysłanie zeznania nie oznacza zapłaty podatku.
Jak wypełnić PIT-28 krok po kroku
1. Wybierz formularz za właściwy rok
Do rozliczenia za 2026 r. Ministerstwo Finansów opublikowało PIT-28 w wersji 28. Sprawdź rok rozliczenia, swoje dane identyfikacyjne, adres i urząd skarbowy. Przy pierwszym złożeniu wybierz złożenie zeznania, a przy poprawianiu wcześniejszego rozliczenia — korektę.
2. Podsumuj przychody według stawek
Przygotuj roczne zestawienie z ewidencji przychodów, czyli rejestru przychodów służącego rozliczeniu ryczałtu. Rozdziel kwoty według właściwych stawek oraz źródeł wskazanych w formularzu.
Jeżeli stosujesz kilka stawek, obliczasz podatek osobno dla przychodów objętych każdą z nich. Nie zastępuj tego jedną stawką dla całej rocznej sumy. Zasady przypisania przychodu do stawki opisuje poradnik o stawkach ryczałtu.
3. Ustal odliczenia od przychodu
Odliczenie od przychodu zmniejsza kwotę, od której obliczasz podatek. W rozliczeniu za 2026 r. uwzględnij w szczególności:
- Składki społeczne — zapłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Wśród wyłączeń są składki zwrócone, rozliczone w kosztach albo odliczone w innym zeznaniu. To wybrane ograniczenia; przed odliczeniem sprawdź także pozostałe warunki.
- Połowę zapłaconych składek zdrowotnych — odliczenie dotyczy składek z działalności opodatkowanej ryczałtem, również za osoby współpracujące, o ile nie zostały zwrócone. W 2026 r. pomniejszasz przychód o 50% takich składek.
- Przysługujące ulgi — Ministerstwo Finansów wymienia między innymi ulgę rehabilitacyjną, termomodernizacyjną oraz odliczenie wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, czyli IKZE. Samo złożenie PIT-28 nie daje prawa do ulgi; każda ma własne warunki i dokumentację.
Przy kilku stawkach odliczenia rozdzielasz proporcjonalnie zgodnie z zasadami właściwymi dla danego odliczenia. Składek zdrowotnych nie przypisujesz dowolnie do przychodów z najwyższą stawką. Szczegóły dotyczące samej składki znajdziesz w poradniku o składce zdrowotnej na ryczałcie.
Odliczenia uwzględnione podczas roku rozliczasz następnie w rocznej sumie. Nie doliczaj ich ponownie jako dodatkowego pomniejszenia.
4. Sprawdź załączniki
Wzór PIT-28 za 2026 r. wymienia załączniki: PIT/O, PIT/D, PIT-2K i PIT-28/B. Dobierz je do danych wykazywanych w zeznaniu.
PIT/O służy do wykazywania określonych odliczeń. PIT-28/B zawiera informację o przychodach z działalności prowadzonej w spółce. Formularz główny przewiduje również odliczenia mieszkaniowe wykazywane w PIT/D oraz informację o dołączonym PIT-2K, który składa się przy pierwszym skorzystaniu z odliczeń w ramach ulgi odsetkowej (według strony MF dla rozliczenia za 2025 rok).
Nie dołączaj całego zestawu automatycznie. Sprawdź instrukcję załącznika, który dotyczy twojego rozliczenia.
5. Porównaj podatek roczny z wpłatami
W PIT-28 wykazujesz zarówno należny ryczałt za poszczególne miesiące lub kwartały, jak i podatek rzeczywiście wpłacony. To różne wartości: należność oznacza obowiązek zapłaty, a wpłata — jego wykonanie.
Roczne rozliczenie zestawia podatek za cały rok z dokonanymi wpłatami. W prostym rozliczeniu różnica oznacza dopłatę albo nadpłatę. Kwoty należne za poszczególne okresy wykazujesz także wtedy, gdy nie nastąpiła ich zapłata.
Przykład rachunku za 2026 rok
Założenie: cały przychód z działalności za 2026 r. wynosi 100 000 zł i prawidłowo podlega stawce 8,5%. Składki społeczne kwalifikujące się do odliczenia wynoszą 10 000 zł, a zapłacone i niezwrócone składki zdrowotne z tej działalności — 8 000 zł. Nie występują inne odliczenia, zwolnienia ani doliczenia. Wpłacony ryczałt wynosi 7 000 zł.
Kwoty są wyłącznie założeniami przykładu, a nie ustawową wysokością składek.
- Odliczenie zdrowotne: 8 000 zł × 50% = 4 000 zł.
- Przychód po odliczeniach: 100 000 zł − 10 000 zł − 4 000 zł = 86 000 zł.
- Roczny ryczałt: 86 000 zł × 8,5% = 7 310 zł.
- Dopłata: 7 310 zł − 7 000 zł = 310 zł.
Nie płacisz ponownie całego podatku rocznego. Przy tych założeniach pozostaje dopłata 310 zł.
Jak złożyć zeznanie, zapłacić podatek i odebrać zwrot
Według informacji Ministerstwa Finansów dostępnych na dzień opracowania możesz złożyć PIT-28 elektronicznie przez Twój e-PIT, e-Deklaracje lub aplikację mobilną e-Urzędu Skarbowego. Możesz też dostarczyć papierowe zeznanie do urzędu albo przesłać je pocztą.
Przy wysyłce elektronicznej sprawdź jej skuteczność i pobierz Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO). W usłudze Twój e-PIT zweryfikuj przychody, składki, odliczenia oraz kwoty ryczałtu.
Zmiana przepisów dotyczących e-Urzędu Skarbowego
Od 1 stycznia 2027 r. zaczyna obowiązywać ustawa z 3 lipca 2026 r. o osobistych kontach inwestycyjnych (Dziennik Ustaw 2026 r., poz. 1098). Zmienia ona przepisy o udostępnianiu zeznań ryczałtowców na koncie w e-Urzędzie Skarbowym i wprowadza ogólne zasady automatycznej akceptacji pism wypełnionych danymi umożliwiającymi obliczenie podatku. Ustawa wyłącza automatyczną akceptację, gdy podatnik złożył pismo poza e-Urzędem Skarbowym. Rodzaje pism podlegających automatycznej akceptacji, zakres udostępnianych danych i pozostałe przypadki bez akceptacji mają określić przepisy wykonawcze. Zeznanie za 2026 rok składasz już po tej zmianie, dlatego przed wysyłką sprawdź aktualny komunikat Ministerstwa Finansów o PIT-28 w usłudze Twój e-PIT.
Dopłata i nadpłata
Dopłatę wpłać na swój mikrorachunek podatkowy, czyli indywidualny rachunek do wpłat podatków. Przy przelewie dotyczącym zeznania za 2026 r. wskaż rok 2026 oraz symbol PIT-28. Możesz również zapłacić podatek bezpośrednio w usłudze Twój e-PIT.
Według zasad obowiązujących na dzień opracowania podstawowy termin zwrotu nadpłaty wynosi:
- 45 dni od złożenia zeznania elektronicznego przez Twój e-PIT lub e-Deklaracje;
- 3 miesiące od złożenia zeznania papierowego.
Sprawdź aktualność zgłoszonego rachunku do zwrotu. Zgodnie z art. 21 ust. 2b ustawy o ryczałcie w zeznaniu możesz wskazać rachunek, którego jesteś posiadaczem lub współposiadaczem, inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Jak poprawić PIT-28
Jeżeli zauważysz błąd, przygotuj korektę zeznania za ten sam rok. W formularzu zaznacz korektę. Według Ministerstwa Finansów korekta wygenerowana w usłudze Twój e-PIT zawiera dane z pierwotnego zeznania, a kwoty wymagające poprawy poprawiasz samodzielnie; jedno zeznanie powinno uwzględniać wszystkie przychody roku podatkowego.
Korektę możesz wysłać przez Twój e-PIT również wtedy, gdy pierwotne zeznanie trafiło do urzędu inną drogą. Sprawdź poprawiane kwoty i zachowaj potwierdzenie wysyłki.
Najczęstsze pytania (FAQ)
Czy PIT-28 można rozliczyć wspólnie z małżonkiem?
Przychodów objętych PIT-28 nie rozliczasz wspólnie. Jeżeli osiągasz przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem, wyklucza to wspólne rozliczenie z małżonkiem. Ministerstwo Finansów przewiduje odrębny wyjątek dotyczący „zerowego” PIT-28; nie oznacza on możliwości wspólnego opodatkowania przychodów z ryczałtu.
Czy najem prywatny też wpisujesz do PIT-28?
Tak. PIT-28 służy również do rocznego rozliczenia przychodów z najmu prywatnego.
Czy roczne zeznanie zastępuje wpłaty ryczałtu w ciągu roku?
Nie. Wpłaty miesięczne lub kwartalne oraz roczne rozliczenie to odrębne obowiązki. W zeznaniu wykazujesz należności za poszczególne okresy i dokonane wpłaty.
Czy przez PIT-28 możesz zrezygnować z ryczałtu?
Złożenie rocznego zeznania nie zastępuje oświadczenia o rezygnacji lub wyborze innej formy opodatkowania. Zasady wyboru opisuje poradnik o ryczałcie, a dostępne formy porównuje materiał o podatku dochodowym w firmie.